中秋节将至，很多企业要开始购买购物卡和月饼了，如何做账？快看过来！

借：库存商品

     应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、赠送客户

借：管理费用/销售费用—业务招待费

贷：库存商品

     应交税费—应交增值税（销项税额）

一般确认的销售费用/管理费用为采购商品的不含税价款。

3、发放给员工

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬—员工福利费

借：应付职工薪酬—员工福利费

贷：库存商品

      应交税费-应交增值税（进项税转出）

注：外购月饼发放给员工，其进项税需作转出处理。

提示：如果将自产的月饼发放给员工用于职工集体福利，这种情况应把月饼等同于销售货物，确认收入，交纳增值税 。

会计分录如下：

借：应付职工薪酬 —非货币性福利

贷：主营业务收入 

      应交税费--应交增值税（销项税额） 

借：管理费用－员工福利费 

贷：应付职工薪酬 —非货币性福利

结转主营业务成本

借：主营业务成本 

贷：库存商品

1、案例

我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

2、账务处理

借：预付账款-预付卡 5000元

贷：银行存款 5000元

3、提醒

不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

业务二

1、案例

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。

2、账务处理

借：应付职工薪酬-福利费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

业务三

1、案例

我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

2、账务处理

借：管理费用-业务招待费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

业务四

1、案例

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

2、账务处理

借：销售费用-促销费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒

(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

业务五

1、案例

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

2、账务处理

借：管理费用-办公费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。